其他研发活动及研发服务税务顾问

年营业额低于 48 亿印尼盾的研发咨询企业不必登记为 PKP。年营业额超过 48 亿印尼盾则必须登记为 PKP，就研发服务代征 11% 增值税。企业客户需要增值税发票以抵扣其进项税。向境外提供服务（服务出口）凭 PEB 可适用 0% 增值税。

根据 PMK 153/PMK.03/2020，200% 超额扣除的适用条件：(1) 符合条件的研发（科学、技术、工程）；(2) 在印尼境内开展；(3) 研发费用最低 10 亿盾（特殊研发除外）；(4) 在企业所得税申报表中申报。文档支持必须完备：研发方案、报告、费用凭证。在企业所得税第 17 条申报表中申请。

研发服务的第 23 条所得税为服务费的 2%（不含增值税）。企业客户或法人实体在付款时代扣第 23 条所得税。扣税凭证由客户出具。研发咨询企业可在企业所得税第 17 条申报表中抵免第 23 条所得税。须按客户逐户核验扣税凭证。

研究员的第 21 条所得税根据 PTKP 不同而异：为工资的 5%-15%。单身无抚养人（TK/0）PTKP 为 5400 万盾/年。例如月薪 1000 万盾，第 21 条所得税约为 5%-10%。研发咨询企业须代扣、申报并向研究员出具扣税凭证。

政府研究项目（B2G）在 PKP 状态下通常须缴纳 11% 增值税。部分政府合同（招标）已含增值税。须按合同逐项核验。B2G 不能抵扣进项税（公共部门）。

多项目研发咨询企业需要按项目分别记账：研究员工时、项目成本及项目毛利。建议使用具备工时跟踪、按项目开票、按项目增值税及与客户报告核对功能的研发业务软件。须分别编制 PKP 企业的企业所得税第 17 条申报表或中小微企业 PPh Final 申报表，以及增值税月度申报表。按客户保留第 23 条扣税凭证，按研究员保留第 21 条扣税凭证。

费用因企业规模而异：小型研发（营业额 < 5 亿盾）每月约 50 万-150 万盾（账簿、PPh Final 申报）；中型研发（营业额 5 亿-48 亿盾）每月约 150 万-300 万盾，含多项目账簿、增值税、超额扣除；大型研发（营业额 > 48 亿盾）每月约 300 万-1500 万盾，含企业所得税、增值税、超额扣除、多项目及审计陪同。欢迎联系 Arunika 获取方案。

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